个税综合所得汇算之整年一次性奖金的选择
财务部、税务总局宣布的《财务部 税务总局关于延续实验整年一次性奖金小我私家所得税政策的通告》(财务部 税务总局通告2023年第30号） ，明确整年一次性奖金小我私家所得税政策延续实验至2027年12月31日 ，现就个税整年一次性奖金的计税方法选择、疑点、临界点剖析如下：
一、整年一次性奖金的计税方法
发放的整年一次性奖金 ，有两种计税方法：
【方法一：单独计税】
住民小我私家取得整年一次性奖金 ，切合《国家税务总局关于调解小我私家取得整年一次性奖金等盘算征收小我私家所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号)划定的 ，在2027年12月31日前 ，不并入昔时综合所得 ，以整年一次性奖金收入除以12个月获得的数额 ，凭证《财务部 税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）所附按月换算后的综合所得税率表 ，确定适用税率和速算扣除数 ，单独盘算纳税。
盘算公式为：应纳税额=整年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。
【方法二：并入综合所得计税】
住民小我私家取得整年一次性奖金 ，也可以选择并入昔时综合所得盘算纳税。
二、整年一次性奖金 ，选择哪种计税方法更划算 ？
年度汇算时代 ，在选择整年一次性奖金计税方法时 ，建议您凭证自身情形 ，选择对您更为有利的计税方法。
您可以登录小我私家所得税APP ，在汇算申报时划分选择按合并计税或单独计税要领 ，个税APP会自动算出效果 ，比照效果再选择更有利的计税方法即可。
三、两处人为薪金所得的整年一次性奖金的选择
小我私家取得两处及以上人为薪金所得 ，由扣缴单位预扣预缴税款 ，划分扣除基本减除用度标准（5000元/月） ，但社保公积金专项扣除用度、专项附加扣除用度 ，仍只能选择一个扣缴单位扣除。
比及年度终了 ，将两处及以上取得的人为薪金并入综合所得 ，若是综合所得切合汇算清缴的情形 ，由纳税人于次年的3月至6月 ，自行汇算清缴申报 ，应纳税款多退少补。
若是两个单位均适用了整年一次性奖金 ，年度汇算时只能选择其中一笔适用整年一次性奖金 ，需要凭证奖金的发放情形举行选择。
四、整年一次性奖金怎样确定所属期 ？
整年一次性奖金在哪个年度发放就属于哪个年度。年度汇算的“年度”即为纳税年度 ，也就是公历1月1日起至12月31日。
年度汇算时的收入、扣除 ，均为该时间区间内现实取得的收入和现实爆发的切合条件或划定标准的用度或支出。
如某单位要发放2023年的年终奖 ，若是2023年年底发放则属于2023年度的收入；若是2024年1月发放则属于2024年度的收入。
五、整年一次性奖金的热门问答
1.我在多家公司有任职 ，收到多家公司发放的多笔年终奖 ，都可以适用单独计税政策吗?
不可以。关于在多家单位划分取得整年一次性奖金或在一年取得多次奖金的情形 ，在一个纳税年度内对每一个纳税人 ，单独计税步伐只允许接纳一次。
因此 ，在年度汇算时 ，可选择其中一笔凭证整年一次性奖金单独计税 ，其余笔均需并入综合所得汇算清缴；也可以选择所有并入综合所得汇算清缴。
温馨提醒：“整年一次性奖金”和“正常人为薪金所得”同属于“综合所得预扣预缴表” ，需要一起发送申报。
2.取得的半年奖可以视为整年一次性奖金吗 ？
不可以。《国家税务总局关于调解小我私家取得整年一次性奖金等盘算征收小我私家所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）划定：雇员取得除整年一次性奖金以外的其他种种名目奖金 ，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等 ，一律与当月人为、薪金收入合并 ，按税规则定缴纳小我私家所得税。
3.我有一笔年终奖 ，划分在上半年和下半年发放 ，能不可合起来算作“整年一次性奖金” ？
不可以。《国家税务总局关于调解小我私家取得整年一次性奖金等盘算征收小我私家所得税要领问题的通知》（国税发〔2005〕9号）划定：在一个纳税年度内 ，对每一个纳税人（包括事情未满一年的职工） ，该计税步伐只允许接纳一次。差别月份的奖金不可合并为一次。
4.差别月份发放的奖金能合起来作为整年一次性奖金吗?
不可以。《小我私家所得税扣缴申报治理步伐（试行）》（国家税务总局通告2018年第61号）划定 ，扣缴义务人向住民小我私家支付人为、薪金所得时 ，应当凭证累计预扣法盘算预扣税款 ，并按月治理扣缴申报。因此 ，差别月份发放的奖金需按月治理扣缴申报 ，不可合并。
5.单位预扣预缴时选择将整年一次性奖金并入人为薪金收入 ，综合所得汇算时还可以选择单独计税吗 ？
不可以。若预扣预缴时选择将整年一次性奖金并入人为薪金收入 ，那么次年3月至6月治理年度综合所得汇算时不可以将该笔奖金从综合所得收入中拆分出来。
如次年3月至6月综合所得汇算时整年一次性奖金要单独计税 ，调解步伐是在此时代由任职受雇单位在自然人电子税务局中更正发放人为和整年一次性奖金月份的个税申报表 ，将整年一次性奖金从人为薪金收入中单独出来申报个税。
六、整年一次性奖金的临界点 ，即所得无效区间
整年一次性奖金所得无效区间 ，是指在此区间发放整年一次性奖金的税后所得 ，将低于或即是区间下限相邻整数发放的整年一次性奖金税后所得。无效区间爆发的缘故原由缘于整年一次性奖金的个税计税要领 ，因此 ，企业在盘算发放整年一次性奖金时 ，应提前妄想好 ，发放整年一次性奖金应阻止奖金额度在无效区间内。
第一级税率临界点为36000元 ，若是发放的年终奖多1元 ，会多缴纳2310.10元的小我私家所得税 ，若是年终奖为38566.67元 ，盘算会发明税后到手的年终奖和36000元一样多。
第二级税率临界点为144000元 ，若是多发1元年终奖 ，缴纳更多个税 ，年终奖144000元和160500税后到手是一样多的。
第三级税率临界点为300000元 ，发年终奖300000元和发年终奖318333.33元扣除小我私家所得税后到手一样多。
依次类推 ，临界点为420000元 ，660000元和960000元。
作者：众赢国际（山西）税务师事务所司理 张新云
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