配景： 2024年7月5日，国务院办公厅转发了证监会与公安部、财务部、中国人民银行、金融羁系总局、国务院国资委团结制订的《关于进一步做好资源市场财务造假综合惩防事情的意见》（以下简称《意见》） 。《意见》的出台将有力推动各方进一步重办财务造假，优化证券监视执法体制机制、加大全方位立体化追责力度，为资源市场高质量生长提供有力支持 。
财务造假破损资源市场诚信基础，对市场信心的影响很大，侵蚀投资者利益 。《意见》明确提出坚决攻击和阻止重点领域财务造假，包括严肃惩办诓骗刊行股票债券、虚伪信息披露、挪用召募资金和逃废债等行为，严肃攻击系统性造假和第三方配合造假，增强对滥用会计政策实验造假的监视，强化对特定领域财务造假的攻击力度 。证券执法与司法机关在信息共享、案件治理和警示教育等方面的协作也将进一步深化 。
《意见》呼吁上市公司常态化长效化防治财务造假 。包括增强公司治理内生约束，强化审计委员会反舞弊职责，施展自力董事监视作用，推动公司内部建设追责机制 。
挑战：近年来，一些境内外上市公司泛起了关于公司谋划诚信缺失及财务状态真实性存疑的负面报道，引起证券市场投资者及羁系机构的高度关注 。对上市公司的指控与质疑往往涉及财务舞弊和治理层的不当行为 。上市公司由于负面信息的披露可能造成股价受挫、股票停牌甚至保存退市危害 。不少上市公司遭遇过、或正在遭遇诚信；，审计委员会成员的履职能力也备受羁系机构及社会公众的质疑 。
在香港资源市场，自力法证视察通常由法证会计师及相关机构承接，是联交所在上市公司涉及纠纷情形下常见的羁系行动，包括要求上市公司对相关事项举行自力视察，宣布视察效果，评估及宣布对该公司营运及财务状态的影响，并接纳响应的步伐应对羁系机构的要求，重塑市场信心 。法证会计师差别于财务报表审计师，法证会计师接受过反舞弊视察和内控合规方面的专门培训，具备网络和评估证据的能力，并且具有与财务报表审计师、执法部分、羁系机构等相关方相同的履历和手艺 。
好比，之前曾有一家清洁能源领域的某港股上市公司遭遇诚信；，就建设了自力视察委员会，并委聘一家拥有会计判断和反舞弊视察能力的第三方效劳机构为自力外部专业照料开展自力法证视察事情 。该机构的事情规模包括网络实地资料及文档以及与有关资金款子及若干项目的涉及方(在可能规模内)举行面谈 。于完成视察后，该机构向自力视察委员会提供有关事宜视察效果的自力报告以及就纠正公司内部控制系统中有关资金款子及若干项目的缺乏之处提出整改建议 。
自力法证视察案例在香港资源市场司空见惯，关于许多香港上市公司来说，怎样借助第三方自力机构实时有用地处置惩罚诚信；坝Χ灶肯祷刮恃皇且桓錾杌疤 。可是，关于中国A股上市公司而言，怎样高效使用自力法证视察助力上市公司处置惩罚诚信；⑽す诙陨蠹莆被岢稍甭闹澳芰Φ男磐，还在探索 。
应对：只有上市公司迅速地回应指控事项，才华在一定水平上缓释投资者信托；挠跋煲约笆谐〉囊陕；但另一方面，倘若上市公司在未视察清晰指控事项的情形下做出响应，则有可能披露禁绝确的信息，进而再次引发市场负面情绪，甚至导致羁系机构的不信托 。因此，在遭遇诚信；，上市公司应思量外聘专业机构举行自力法证视察来高效地协助处置惩罚；挛 。
2023年8月，中国证监会正式宣布了《上市公司自力董事治理步伐》，付与了自力董事可以通过聘用第三方自力机构支持履职的权力，并明确了当泛起针对公司的财务舞弊的指控或发明舞弊迹象时，自力董事可以借助专业性更强的法证会计师执行自力视察 。视察的自力性可以知足羁系机构、执法机构的要求，同时也能恢复公众的信心 。聘用一门风誉优异、履历富厚的自力视察机构，关于上市公司解决当下信托；闹饕圆谎远 。
众赢国际审计咨询团队成员拥有注册会计师、信息系统审计师和中国司法职业资格等多重资格，曾为多家上市公司、投资机构的反舞弊视察、专项内部审计和法证视察提供协助 。我们能通过数据剖析、原始生意文件检查、电子数据取证与审阅、多方访谈、实地走访、果真信息视察等定制化的事情程序，客观、严谨地还原生意的真相，展现内控缺陷给出整改建议，出具自力视察报告或专项财务核查报告 。
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作者：众赢国际会计师事务所合资人 殷文文 / 合资人 杨光燕 / 总监 丁柏翔
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